W Dzienniku Ustaw opublikowano tzw. dużą nowelizację ustawy o podatku od towarów i usług (VAT). Jedną z kluczowych zmian jest objęcie mechanizmem odwróconego obciążenia podatkiem kilkudziesięciu rodzajów robót budowlanych. Nowe przepisy zaczną obowiązywać już od 1 stycznia 2017 r.
Mechanizm odwróconego mechanizmu sprowadza się do tego, że za zapłatę podatku odpowiada nabywca, a nie sprzedawca danego towaru. W przypadku usług budowlanych mechanizm ten będzie dotyczyć co do zasady transakcji, w których stronami są przedsiębiorcy – czynni podatnicy podatku VAT. Jak wskazują ustawodawcy, takie rozwiązanie ma przeciwdziałać nieprawidłowościom obserwowanym na rynku budowlanym.
Zmiany wprowadza ustawa z 1 grudnia 2016 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2016 r., poz. 2024).
Regulacje dotyczące odwróconego obciążenia podatkiem VAT wejdą w życie 1 stycznia 2017 r.
Lista usług objętych odwróconym obciążeniem (załącznik nr 14 do ustawy o VAT):
1. bez względu na symbol PKWiU – usługi w zakresie przenoszenia uprawnień do emisji gazów cieplarnianych, o których mowa w ustawie z dnia 12 czerwca 2015 r. o systemie handlu uprawnieniami do emisji gazów cieplarnianych (Dz. U. poz. 1223 oraz z 2016 r. poz. 266, 542, 1579 i 1948);
2. 41.00.30.0 – roboty budowlane związane ze wznoszeniem budynków mieszkalnych (prace związane z budową nowych budynków, przebudową lub remontem istniejących budynków);
3. 41.00.40.0 – roboty budowlane związane ze wznoszeniem budynków niemieszkalnych (prace związane z budową nowych budynków, przebudową lub remontem istniejących budynków);
4. 42.11.20.0 – roboty ogólnobudowlane związane z budową autostrad, dróg, ulic i innych
dróg dla pojazdów i pieszych oraz budową pasów startowych;
5. 42.12.20.0 – roboty ogólnobudowlane związane z budową dróg szynowych i kolei podziemnej;
6. 42.13.20.0 – roboty ogólnobudowlane związane z budową mostów i tuneli;
7. 42.21.21.0 – roboty ogólnobudowlane związane z budową rurociągów przesyłowych;
8. 42.21.22.0 – roboty ogólnobudowlane związane z budową sieci rozdzielczych, włączając
prace pomocnicze;
9. 42.21.23.0 – roboty ogólnobudowlane związane z budową systemów irygacyjnych (kanałów), magistrali i linii wodociągowych, obiektów do uzdatniania wody i oczyszczania ścieków oraz stacji pomp;
10. 42.21.24.0 – roboty związane z wierceniem studni i ujęć wodnych oraz instalowaniem
zbiorników septycznych;
11. 42.22.21.0 – roboty ogólnobudowlane związane z budową przesyłowych linii telekomunikacyjnych i elektroenergetycznych;
12. 42.22.22.0 – roboty ogólnobudowlane związane z budową rozdzielczych linii telekomunikacyjnych i elektroenergetycznych;
13. 42.22.23.0 – roboty ogólnobudowlane związane z budową elektrowni;
14. 42.91.20.0 – roboty ogólnobudowlane związane z budową nabrzeży, portów, tam, śluz i związanych z nimi obiektów hydrotechnicznych;
15. 42.99.21.0 – roboty ogólnobudowlane związane z budową obiektów produkcyjnych i górniczych;
16. 42.99.22.0 – roboty ogólnobudowlane związane z budową stadionów i boisk sportowych;
17. 42.99.29.0 – roboty ogólnobudowlane związane z budową pozostałych obiektów inżynierii lądowej i wodnej, gdzie indziej niesklasyfikowane;
18. 43.11.10.0 – roboty związane z rozbiórką i burzeniem obiektów budowlanych;
19. 43.12.11.0 – roboty związane z przygotowaniem terenu pod budowę, z wyłączeniem robót ziemnych;
20. 43.12.12.0 – roboty ziemne: roboty związane z kopaniem rowów i wykopów oraz przemieszczaniem ziemi;
21. 43.13.10.0 – roboty związane z wykonywaniem wykopów i wierceń geologiczno-inżynierskich;
22. 43.21.10.1 – roboty związane z wykonywaniem instalacji elektrycznych służących bezpieczeństwu;
23. 43.21.10.2 – roboty związane z wykonywaniem pozostałych instalacji elektrycznych;
24. 43.22.11.0 – roboty związane z wykonywaniem instalacji wodno-kanalizacyjnych i odwadniających;
25. 43.22.12.0 – roboty związane z wykonywaniem instalacji cieplnych, wentylacyjnych i klimatyzacyjnych;
26. 43.22.20.0 – roboty związane z wykonywaniem instalacji gazowych;
27. 43.29.11.0 – roboty związane z zakładaniem izolacji;
28. 43.29.12.0 – roboty związane z zakładaniem ogrodzeń;
29. 43.29.19.0 – pozostałe roboty instalacyjne, gdzie indziej niesklasyfikowane;
30. 43.31.10.0 – roboty tynkarskie;
31. 43.32.10.0 – roboty instalacyjne stolarki budowlanej;
32. 43.33.10.0 – roboty związane z wykładaniem posadzek i oblicowywaniem ścian;
33. 43.33.21.0 – roboty związane z wykładaniem podłóg i ścian lastryko, marmurem, granitem lub łupkiem;
34. 43.33.29.0 – pozostałe roboty związane z wykładaniem podłóg i ścian (włączając tapetowanie), gdzie indziej niesklasyfikowane;
35. 43.34.10.0 – roboty malarskie;
36. 43.34.20.0 – roboty szklarskie;
37. 43.39.11.0 – roboty związane z wykonywaniem elementów dekoracyjnych;
38. 43.39.19.0 – roboty związane z wykonywaniem pozostałych wykończeniowych robót budowlanych, gdzie indziej niesklasyfikowanych;
39. 43.91.11.0 – roboty związane z wykonywaniem konstrukcji dachowych;
40. 43.91.19.0 – roboty związane z wykonywaniem pozostałych prac dekarskich;
41. 43.99.10.0 – roboty związane z zakładaniem izolacji przeciwwilgociowych i wodochronnych;
42. 43.99.20.0 – roboty związane z montowaniem i demontowaniem rusztowań;
43. 43.99.30.0 – roboty związane z fundamentowaniem, włączając wbijanie pali;
44. 43.99.40.0 – roboty betoniarskie;
45. 43.99.50.0 – roboty związane ze wznoszeniem konstrukcji stalowych;
46. 43.99.60.0 – roboty związane ze wznoszeniem konstrukcji z cegieł i kamienia;
47. 43.99.70.0 – roboty związane z montażem i wznoszeniem konstrukcji z elementów prefabrykowanych;
48. 43.99.90.0 – roboty związane z wykonywaniem pozostałych specjalistycznych robót budowlanych, gdzie indziej niesklasyfikowanych.